План 401 (k) - это пенсионный план с отложенными налогами и установленными взносами. Название происходит от раздела Налогового кодекса, который разрешает работодателю создавать пенсионный план, в который сотрудники могут добровольно вносить часть своей компенсации до налогообложения. Этот раздел также позволяет работодателю соотносить взносы сотрудников со взносами компании, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, или вносить дополнительные средства на счета сотрудников по усмотрению компании в качестве формы участия в прибыли. Заработок по всем взносам может накапливаться в отсроченном налоге до тех пор, пока сотрудник не снимет их после выхода на пенсию. Во многих случаях сотрудники могут брать займы со своих счетов 401 (k) до выхода на пенсию по процентным ставкам ниже рыночных. Кроме того, сотрудники могут принять решение о переносе средств со своих счетов 401 (k) в другой квалифицированный пенсионный план без штрафных санкций, если они меняют работу.
Популярность планов 401 (k) в 1990-х и 2000-х годах была велика. Впервые в 1997 году план с установленными взносами типа 401 (k) превзошел более традиционные пенсионные планы с установленными выплатами по общей сумме пенсионных активов каждого из них. И после этого рост планов с установленными взносами продолжился. По данным Исследовательского института вознаграждений работникам, по состоянию на конец 2005 года в пенсионные планы с установленными взносами приходился 61 процент пенсионных активов частного сектора по сравнению с 39 процентами пенсий с установленными выплатами. План 401 (k) имеет достаточно короткую историю, но он уже изменил лицо пенсионного планирования в Америке.
ИСТОРИЯ
Положение 401 (k) было создано в 1978 году как часть Закона о налоговых поступлениях, но оставалось практически незамеченным в течение двух лет, пока Тед Бенна, консультант по льготам из Пенсильвании, не разработал творческое и полезное применение закона. Раздел 401 (k) оговаривает, что планы с наличными или отложенными бонусами подходят для отсрочки налогообложения. Большинство наблюдателей за налоговым законодательством предполагали, что взносы в такие планы могут производиться только после удержания подоходного налога, но Бенна заметил, что этот пункт не исключает программ сокращения заработной платы до налогообложения.
Бенна придумал свою новаторскую интерпретацию положения 401 (k) в 1980 году в ответ на предложение клиента о переводе плана денежных премий в план распределения прибыли с отсроченным налогом. Теперь уже знакомые ему функции представляли собой комбинацию, побуждающую к ревизии, - сокращение заработной платы до вычета налогов, подбор компании и взносы сотрудников. Бенна назвал свою интерпретацию правила 401 (k) «Cash-Op» и даже попытался запатентовать его, но большинство клиентов настороженно относились к этому плану, опасаясь, что, как только правительство осознает его последствия для сокращения налоговых поступлений, законодатели потянут за собой подключите его.
К счастью для Бенны и миллионов участников, которые с тех пор использовали его идею, концепция сбережений сотрудников в то время приобретала политическое значение. Рональд Рейган делал личные сбережения через индивидуальные пенсионные счета с отсрочкой налогов, или IRA, как компонент своей кампании и президентства. Вычеты из заработной платы для IRA были разрешены в 1981 году, и Бенна надеялся распространить эту функцию на свой новый план. Он разработал план 401 (k) по снижению заработной платы еще до того, как Налоговая служба закончила писать правила, которые будут его регулировать. Государственное агентство удивило многих наблюдателей, когда оно предварительно одобрило план весной 1981 года и конкретно санкционировало толкование закона Бенной той осенью.
Планы 401 (k) быстро стали ведущим фактором в развивающемся бизнесе пенсионных выплат. С 1984 по 1991 год количество планов увеличилось более чем на 150 процентов, а степень участия выросла с 62 до 72 процентов. Число сотрудников, способных участвовать в планах 401 (k), выросло до более чем 48 миллионов к 1991 году с 7 миллионов в 1983 году, и благодаря прорыву Бенна он получил прозвище «дед 401 (k) s». Как и ожидалось, правительство вскоре осознало объем сокращений заработной платы, которые оно не могло обложить налогом, и попыталось подавить революцию - администрация Рейгана предприняла две попытки аннулировать 401 (k) s в 1986 году - но общественное возмущение предотвратило отмену.
Появление планов 401 (k) помогло произвести философский сдвиг среди работодателей, от предоставления пенсионных планов с установленными выплатами для сотрудников к управлению пенсионными планами с установленными взносами. В прошлом компании предлагали настоящие пенсионные планы, которые гарантировали всем людям заранее установленное пенсионное пособие. Но после 1981 года, вместо того, чтобы предоставлять пенсию, финансируемую работодателем, многие компании начали предоставлять работникам возможность откладывать на пенсию наличными или отсроченными платежами, такими как 401 (k). Это изменение помогло уравнять правила игры для малых предприятий, которые теперь могли предлагать такие же пенсионные пособия, как и многие более крупные работодатели. Таким образом, малые предприятия смогли лучше привлекать и удерживать квалифицированных сотрудников, которые ранее, возможно, предпочли безопасность крупной компании и ее пенсионного плана.
Брук Валентайн чистая стоимость 2017
ОСНОВЫ ПЛАНОВ 401 (K)
На языке льгот работодатели, предлагающие 401 (k) s, иногда называются «спонсорами плана», а сотрудники - «участниками плана». Большинство планов 401 (k) являются квалифицированными планами, что означает, что они соответствуют критериям, установленным в Законе о налоге на восстановление экономики 1981 года (ERTA). ERTA расширила и доработала Закон о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года (ERISA), который был принят для защиты участников и бенефициаров от злоупотреблений со стороны работодателей, и разработал руководящие принципы, предназначенные для обеспечения адекватного финансирования пенсионных пособий и минимальных стандартов для пенсионных планов.
Базовые стандарты приемлемости были установлены этим законодательством, хотя с тех пор они часто менялись и могут незначительно отличаться от плана к плану. По состоянию на 1996 год для участия в программе 401 (k) сотрудник должен был быть не моложе 21 года и проработать не менее одного года в компании. Некоторые профсоюзные работники, иностранцы-нерезиденты и работники, работающие неполный рабочий день, были исключены из участия.
Планы 401 (k) включают множество привлекательных функций для долгосрочных вкладчиков, включая отсрочку налогов, гибкость и контроль. Налоги на прибыль и проценты откладываются до тех пор, пока участники не начнут получать выплаты по плану. Ролловеры (прямой перевод средств 401 (k) в другой квалифицированный план, такой как план 401 (k) нового работодателя, IRA или пенсионный план для самозанятых), а также экстренные ссуды или ссуды для покрытия медицинских расходов, плата за высшее образование и покупка дома - развеяли опасения участников по поводу привязки крупных сумм на длительный срок. Хотя существуют ограничения на доступность, сроки и суммы этих кредитов, чистая стоимость заимствования может быть вполне разумной, поскольку процентные расходы частично компенсируются доходностью инвестиций.
Сотрудники также могут получать единовременные выплаты по своим счетам при увольнении. Однако, если служащий решает получить свое распределение наличными до пенсионного возраста, работодатель обязан по закону удерживать 20 процентов распределения. Если аккаунт переведен на другой квалифицированный план, ничего не удерживается. Самостоятельное определение инвестиций сотрудников позволило адаптировать счета к индивидуальным потребностям. Например, более молодые участники могут пожелать сделать акцент на инвестициях с более высоким риском (и потенциально более высокой доходностью), в то время как сотрудники, которые ближе к пенсионному возрасту, могут сосредоточиться на более надежных активах. Эти функции были усовершенствованы на протяжении многих лет посредством законодательства, особенно после того, как правительство осознало потери налоговых поступлений, вызванные популярными планами.
Принятие Закона об экономическом росте и согласовании налоговых льгот 2001 года (EGTRRA) изменило налоговый ландшафт в Соединенных Штатах. Что касается планов 401 (k), было внесено несколько изменений. По большей части эти изменения помогли увеличить сумму, которую физические лица и компании могут вносить в планы 401 (k) с отсрочкой налогов.
По состоянию на 2006 год сумма, которую сотрудник мог ежегодно откладывать в рамках таких программ, была установлена на уровне 15 000 долларов. Кроме того, сумма взносов работодателя и работника на счет одного человека была установлена либо на уровне 100 процентов годового вознаграждения, либо на уровне 40 000 долларов США, в зависимости от того, что больше. Кроме того, работодатель был ограничен ежегодным взносом в размере 15 процентов от общей суммы заработной платы, включая как отсрочки выплаты сотрудникам, так и взносы работодателя в фонд распределения прибыли. Наконец, сумма компенсации, которая могла быть учтена при определении отсрочки для сотрудника, была ограничена 200 000 долларов в год. Лимиты взносов и процентные ставки, используемые для расчета лимитов для всего плана, меняются из года в год, что делает администрирование этих планов очень сложной задачей.
Эти ограничения, как правило, ограничивают руководителей высшего звена и других высокооплачиваемых сотрудников больше, чем большинство сотрудников. Обязательные «тяжелые» тесты не позволяют программам 401 (k) отдавать предпочтение высокооплачиваемым сотрудникам, ограничивая сумму, которую высокопоставленные сотрудники компании могут внести в планы 401 (k). Известные в индустрии льгот как «тесты недискриминации», самые строгие правила разделяют работодателей и сотрудников на две группы: тех, кто получает высокую заработную плату, и всех остальных. Сумма, которую могут отложить высокооплачиваемые сотрудники, зависит от того, что отложили менее оплачиваемые сотрудники в течение года. Если средний низкооплачиваемый сотрудник внес только 2 процента своей компенсации в корпоративный 401 (k), например, высокооплачиваемые сотрудники могут отвлекать только 4 процента своей заработной платы. Специалисты по льготам и налогам, конечно же, разработали стратегии для обхода этих ограничений, такие как обход 401 (k), «раввинские доверительные соглашения» и другие «неквалифицированные» планы, которые сознательно и законно действуют за пределами « квалифицированный '401 (k) s. Такие планы требуют больших затрат на администрирование и выполнение, и их нечасто можно встретить в небольших компаниях.
ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ПЛАНА 401 (K)
Переход от планов с установленными выплатами к планам с установленными взносами, таким как 401 (k) s, имел как положительные, так и отрицательные последствия. Обратной стороной для сотрудников является необходимость нести большее финансовое бремя в связи с выходом на пенсию. По сравнению с планами с установленными выплатами планы с установленными взносами являются рискованными. Вместо гарантированной на федеральном уровне выплаты пенсии при выходе на пенсию держатели плана 401 (k) делают свои собственные инвестиции, которые дают надежду на большие прибыли, но также содержат потенциал больших потерь. История Enron и падения фондового рынка в начале 2000-х годов показали, что может случиться с инвестициями в плане 401 (k). Тем не менее, большинство наблюдателей приветствовали движение к большей опоре на планы 401 (k). Сотрудники получили больший контроль над своими пенсионными активами. Планы предоставляют немедленные налоговые преимущества, поскольку взносы не облагаются федеральным подоходным налогом, а также большинством государственных и местных налогов. Они также предоставляют долгосрочные налоговые преимущества, поскольку прибыль накапливается без налогообложения до выхода на пенсию, когда снятие средств предположительно может получить благоприятный налоговый режим. Кроме того, 401 (k) s предлагают условия по ссуде, которых нет во многих других пенсионных планах.
Для работодателей планы 401 (k) предлагают множество преимуществ. Например, работодатели смогли разделить или полностью отменить свои пенсионные взносы. И если работодатели решают вносить взносы, работодатель также получает налоговый вычет. 401 (k) превратились в ценный бонус для привлечения и удержания квалифицированных сотрудников. Работодатели могут даже связать взносы с соглашением о распределении прибыли, чтобы повысить мотивацию сотрудников к повышению производительности и приверженности компании. Позволяя сотрудникам стать активными участниками сбережений и инвестирования для выхода на пенсию, планы 401 (k) могут повысить уровень предполагаемых выгод, предоставляемых работодателем.
Владельцы малого бизнеса могут создать план 401 (k), заполнив необходимые формы в любом финансовом учреждении (банк, паевой инвестиционный фонд, страховая компания, брокерская фирма и т. Д.). Можно использовать несколько типов планов 401 (k), одним из которых является план SIMPLE 401 (k). На веб-сайте IRS объясняется, что такого рода план был специально создан для того, чтобы малые предприятия могли иметь эффективный рентабельный способ предлагать своим сотрудникам пенсионные пособия. План ПРОСТОЙ 401 (k) не подлежит ежегодным тестам на недискриминацию, которые применяются к традиционным планам. Работодатель обязан делать взносы работодателя в полном объеме. Этот тип плана 401 (k) доступен работодателям со 100 или менее сотрудниками, которые получили от работодателя не менее 5000 долларов в качестве компенсации за предыдущий календарный год. Кроме того, сотрудники, охваченные планом SIMPLE 401 (k), не могут получать какие-либо взносы или начисления пособий по любым другим планам работодателя.
Сборы, связанные с созданием и администрированием плана 401 (k), могут быть относительно высокими, поскольку спонсоры этого типа плана должны ежегодно подавать форму 5500 для раскрытия деятельности плана в IRS. Подготовка и подача этого сложного документа может увеличить административные расходы, связанные с планом, так как владельцу бизнеса может потребоваться помощь налогового консультанта или специалиста по администрированию плана. К счастью, для компаний с менее чем 100 сотрудниками план SIMPLE 401 (k) является вариантом, который влечет за собой меньшие сборы и административные расходы.
Найдите лучший пенсионный план для своего бизнеса
БИБЛИОГРАФИЯ
Блейкли, Стивен. «Пенсионная мощь». Национальный бизнес . Июль 1997 г.
какой рост у чипа и джоанны гейнс
«Стоимость плана 401 тыс.». Отчет контролера . Июнь 2005 г.
Макдональд, Джон. «Традиционные» пенсионные активы потеряли доминирующее положение десятилетие назад, IRA и 401 (k) s уже давно доминируют ». Быстрые факты от EBRI . Исследовательский институт льгот сотрудникам, 3 февраля 2006 г.
«Пенсионное планирование: сокращение пенсионных сбережений». Практический бухгалтер . Февраль 2006 г.
Сифлит, Жан Д. Beyond 401 (k) s для владельцев малого бизнеса . Джон Вили и сыновья, 2003.
Служба внутренних доходов США. «Руководство по ресурсам 401 (k) - Участники плана - Ограничения на выборочную отсрочку». Доступно по адресу http://www.irs.gov/retirement/participant/article/0,id=151786,00.html Проверено 9 марта 2006 г.
Веллер, Кристиан Э. и Росс Эйзенбрей «Нет больше Enrons: Protection 401 (k) Планы для безопасного выхода на пенсию». Краткое описание проблемы EPI . Институт экономической политики, 7 февраля 2002 г.
